Temos visto que muita
gente só se preocupa em conferir a consistência dos dados da EFD Contribuições
do período atual, ou seja, a auditoria é feita no arquivo de forma isolada.
Entretanto, há informações de períodos anteriores que devem estar coerentes com
o arquivo atual.
Tomemos o exemplo dos
Registros 1100 e 1500, que têm por objetivo escriturar as disponibilidades de
créditos apurados em períodos anteriores ao da escrituração, demonstrados mês a
mês, com saldos a utilizar no atual período da escrituração ou em períodos
posteriores, bem como créditos apurados no próprio período da escrituração, mas
que não foram totalmente utilizados neste período, restando saldos a utilizar
em períodos posteriores, mediante desconto, compensação ou ressarcimento.
Ora, considerando a
mesma chave PER_APU_CRED, ORIG_CRED, CNPJ_SUC e COD_CRED nos Registros 1100 e
1500, o saldo do crédito disponível para utilização no período atual de
escrituração deve ser igual ao saldo de créditos para utilização em período de
apuração futuro (declarado na EFD de período anterior), acrescido eventualmente
do valor de crédito extemporâneo apurado, declarado na EFD atual.
Portanto, muito
cuidado. Lembre-se que os arquivos devem ser analisados de maneira sequencial,
considerando informações anteriores para validar dados declarados na
escrituração atual. Fazer esse trabalho de maneira manual é praticamente
impossível, de modo que é essencial contar com um sistema de inteligência
fiscal para poupar tempo e reduzir os riscos fiscais.
Carla Mansur
Especialista em SPED
Fonte: e-Auditoria
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